kinoqo.ru

Подборки из журналов бухгалтеру

по договоренности / по договоренности

Подборки из журналов бухгалтеру. Взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование должны платить все предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения В 2014 году общий размер взносов в два фонда, ПФР и ФФОМС, составляет 20727,53 руб. Эту сумму нужно перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2014 года (п.

2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А вот как платить сразу целиком либо по частям, предприниматель решает сам. Если предприниматель применяет упрощенку с объектом доходы, взносы он может включать в налоговый вычет. А когда используется УСН с объектом доходы минус расходы страховые взносы включаются в затраты.

Но все это только после фактического перечисления денег в бюджет. В ситуации, когда взносы полной суммой уплачены в последнем квартале, сложностей не возникает ИП на УСН страховые взносы сразу учитывает при расчете упрощенного налога по итогам года. А как быть со взносами, перечисленными в начале года или уплачиваемыми по частям ежеквартально? Ответ на этот вопрос недавно дал Минфин России в своем письме от 03.04.2013 № 03-11-11/135. И мы предлагаем комментарий к этим разъяснениям.

Упрощенный налог с доходов. Итак, в своем письме финансовое ведомство сказало, что ИП на УСН страховые взносы в фиксированном размере включает в вычет по упрощенному налогу в том периоде, в котором они уплачены.

Соответственно, если, например, 20727,53 руб. руб. вы уплатили в I квартале, всю эту сумму можно включить в вычет при расчете авансового платежа за I квартал. Напомним, что предприниматели, работающие в одиночку, могут уменьшать упрощенный налог на страховые взносы без ограничений, вплоть до нуля.

А вот те, у кого есть наемные работники, уменьшают налог по УСН на взносы лишь на 50%. При этом в вычет, разумеется, входит и фиксированный платеж, уплаченный предпринимателем за себя (п.

3.1 ст. 346.21 НК РФ. Если же сумму 20727,53 руб. на протяжении 2014 года вы решили платить равномерно, включайте ее в вычет по мере оплаты. Информацию об уплаченных взносах заносите в раздел IV Книги учета доходов и расходов он как раз предназначен для расчета вычета. При этом взносы, уплаченные за себя в Пенсионный фонд РФ, отражайте в графе 4 данного раздела, а взносы, перечисленные в ФФОМС, в графе 6. Пример 1. Учет взносов на личное страхование предпринимателем, применяющим УСН с объектом доходы.

Индивидуальный предприниматель И.Н. Ветров, 1960 года рождения, работает на УСН с объектом налогообложения доходы. В феврале предприниматель нанял работника. В марте во внебюджетные фонды были уплачены страховые взносы с доходов работника в размере 3020 руб. из них. пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии 1600 руб. пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии 600 руб.

взносы на обязательное медицинское страхование 510 руб. взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством 290 руб. взносы на травматизм 20 руб. Кроме того, в феврале И.Н. Ветров уплатил за себя полную сумму страховых взносов в размере 20727,53 руб.

из них в ПФР 17 328,48 руб. и в ФФОМС 3399,05 руб. За I квартал 2014 года доходы предпринимателя составили 600 000 руб. Соответственно авансовый платеж по упрощенному налогу за I квартал равен 36 000 руб. (600 000 руб. 6%). Поскольку у И.Н. Ветрова есть наемные работники, он может уменьшить налог только наполовину, то есть на 18 000 руб. (36 000 руб.

50%). А сумма уплаченных за отчетный период страховых взносов составляет 23747,53 руб. (20727,53 руб. + 3020 руб. Соответственно за I квартал предприниматель должен перечислить авансовый платеж по упрощенному налогу в размере 18 000 руб.

Сумма уплаченных взносов, равная 5747,53 руб. (23747,53. 18 000 руб.), в вычет за I квартал не войдет. Однако ее И.Н. Ветров сможет включить в вычет по итогам полугодия.

Упрощенка с объектом доходы минус расходы. В письме, о котором мы упомянули в самом начале данного материала, Минфин России говорил об упрощенцах с объектом налогообложения доходы. Однако точно такой же подход учитывать взносы за себя по мере их оплаты распространяется и на предпринимателей, применяющих УСН с объектом доходы минус расходы.

Ведь все расходы по УСН принимаются к налоговому учету только после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И страховые взносы не исключение. А дополнительных условий для учета их в расходах нет. Поэтому сразу после того, как вы перечислили взносы, не важно, полностью за год или только часть, уплаченную сумму можете отразить в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-11-11/93.

Пример 2. Учет взносов на личное страхование предпринимателем, применяющим УСН с объектом доходы минус расходы. Индивидуальный предприниматель О.К. Теплов, 1963 года рождения, работает на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В феврале 2014 года предприниматель уплатил за себя полную сумму страховых взносов в размере 20727,53 руб. В этом же месяце перечисленные взносы он в полном объеме отразил в составе расходов.


Заказчик: Нестеренко Д. Е.
1 предложение
заказ открыт, опубликован: 30.05.2017

Для выбора исполнителя Вам надо авторизоваться





2011 - 2018    Kinoqo.ru - Все права защищены